Formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ beschikbaar – toegang tot belastingteruggaaf

Eerder informeerden wij u in 2024 al in nieuwsbrieven van september en november, over de wijze waarop u volgens de Belastingdienst uw werkelijke rendement uit sparen en beleggen (box 3) inzichtelijk moet maken en rechtsherstel openstaat voor die heffing in de belastingjaren sinds 2017. 

Met het (online) beschikbaar komen van het OWR-formulier, kunt u nu actie nemen. Met name relevant in situaties waarin u minder rendement hebt behaald dan het wettelijke forfait zoals dat regulier volgens box 3 gold. Wij verwachten dat het werkelijk rendement voor de meeste belastingplichtigen met name is achtergebleven in jaren met een neergaande beursindex, of in bepaalde situaties met verhuurd vastgoed. Lees verder en ontdek wat u in uw situatie mogelijk kunt doen om geld terug te krijgen.

Voor deze jaren geldt de regeling

De tegenbewijsregeling werkelijk rendement geldt niet voor alle jaren of alle belastingplichtigen. Allereerst dient u een zodanig box 3-vermogen te hebben, dat in enig jaar sprake is van belastingheffing uit die bron. Aanvullend geldt voor recente jaren het volgende:

• 2021 t/m 2027: voor deze jaren kunt u altijd gebruikmaken van de regeling
• 2020: u kunt gebruikmaken van de regeling als de definitieve aanslag 2020 nog niet vaststond op 24 december 2021 én u uiterlijk op 31 december 2025 bezwaar heeft gemaakt of het OWR-formulier voor 2020 indient

• 2017 t/m 2019: u kunt gebruikmaken van de regeling als u meedeed aan de massaalbezwaarprocedure én eerder (namens u) op tijd een verzoek om ambtshalve vermindering werd ingediend

Hoe het OWR-formulier te gebruiken?

Het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) is nu digitaal beschikbaar via de website van de Belastingdienst. Gebruik van dit formulier is voorgeschreven als u gebruik wenst te maken van de tegenbewijsregeling voor werkelijk rendement box 3 in één of meerdere van voornoemde belastingjaren.

Attentiepunten bij het invullen van het OWR-formulier

Gebruik van de tegenbewijsregeling kan enkel slagen door gebruik te maken van het
OWR-formulier, aldus de Belastingdienst. Voor ieder belastingjaar waarin uw box 3-rendement wordt belast, vult u een afzonderlijk OWR-formulier in. Dat formulier dient volledig ingevuld en met name ook tijdig te worden ingediend.

Volledigheid
Kunt u bepaalde informatie of bewijsstukken niet geheel kwijt in het formulier? Dan mag u die tot 6 weken na de indiening daarvan nog aanvullen met extra informatie.

Tijdigheid
Van nog groter belang dan de volledigheid, lijkt de tijdigheid van het indienen van het OWR-formulier. Of u tijdig bent, hangt af van diverse factoren. Primair van de omstandigheid of u van de Belastingdienst voor enig belastingjaar een zogeheten ‘attentiebrief’ ontving.

Sinds het online beschikbaar komen van het OWR-formulier stuurt de Belastingdienst attentiebrieven naar alle belastingplichtigen van wie de aanslag inkomstenbelasting tot dusver nog niet definitief werd vastgesteld.

Let op: dit gebeurt rechtstreeks aan belastingplichtigen, niet aan hun fiscaal adviseurs. Met andere woorden: uw adviseur en contactpersoon bij HLB Blömer krijgt hierover zelf géén direct signaal vanuit de Belastingdienst.

De verzending van attentiebrieven vindt plaats in fases, in ‘bulk’ en per belastingjaar. Zo worden enkel al in het derde kwartaal van 2025 liefst 1,68 miljoen van dergelijke brieven verwacht. En dat is nog maar een begin. De komende jaren wordt een blijvende brievenstroom verwacht. Zijn uw aanslagen 2021, 2022 en 2023 bijvoorbeeld nog niet definitief vastgesteld? Dan ontvangt u hierover als belastingplichtige 3 afzonderlijke brieven, waarbij de ontvangst zich naar verwachting bovendien over een langere periode zal uitstrekken.

Van de attentiebrieven verstrekt u het beste direct na ontvangst een afschrift aan uw fiscaal adviseur: afhankelijk van de dagtekening van de attentiebrief bestaat namelijk maar beperkt de tijd om het OWR-formulier in te dienen, uw werkelijke rendement over gemoeid belastingjaar te bepalen en de keuze te maken om het formulier in te dienen.

De beperkte termijn bedraagt voor ieder belastingjaar in beginsel 12 weken na dagtekening van de attentiebrief, tenzij een fiscaal erkende (Becon) intermediair de gemoeide belastingaangifte heeft ingediend. Dan bedraagt de termijn 26 weken. Let wel: deze termijnen zijn fataal en niet verlengbaar, aldus de Belastingdienst. Heeft u de attentiebrief voor het jaar 2021 al aan uw fiscaal adviseur verstrekt, maar bijvoorbeeld die van 2022 en/of 2023 nog niet? Verstrek dus altijd ook tijdig afschrift van (attentie)brieven die u voor andere belastingjaren ontvangt.

OWR-formulier bij bezwaar of verzoek: motiveringsbrieven

Naar alle belastingplichtigen die eerder bezwaar- of verzoekschriften ambtshalve vermindering indienden bij de Belastingdienst, worden ondertussen zogenoemde ‘motiveringsbrieven’ verzonden. Ook dit gebeurt in fases, maar in de motiveringsbrieven worden de verschillende belastingjaren wel gecombineerd. Als belastingplichtige ontvangt u dus slechts één motiveringsbrief, ook als u tegen het fictieve rendement box 3 van meerdere aanslagen bent opgekomen. Na de ontvangst van een motiveringsbrief heeft u maximaal 12 weken de tijd om het OWR-formulier in te (laten) dienen. Of bij het eerdere indienen van de aangifte(n), bezwaar- of verzoekschrift(en) gebruik is gemaakt van een fiscaal intermediair is daarbij geen relevante factor.

Kunt u nog niet meedoen? Wacht op de uitkomst van ‘Massaal Bezwaar – plus’

Hebt u een definitieve aanslag over 2017, 2018, 2019 of 2020 die op 24 december 2021 al definitief vaststond? Dan staat toegang via het OWR-formulier tot de tegenbewijsregeling nog niet voor u open voor die belastingjaren. U wacht in dergelijk geval voor deze jaren de uitkomst af van een aparte juridische procedure bij de Hoge Raad: de ‘massaal bezwaar plus’-procedure.

Als ons hoogste rechtscollege oordeelt dat ook deze groep belastingplichtigen recht heeft op rechtsherstel, dan kunt u daarna alsnog uw werkelijke rendement box 3 opgeven via het OWR-formulier.

Conclusie: direct actie na ontvangst van een brief van de Belastingdienst

Informeert u uw fiscaal adviseur of contactpersoon bij HLB Blömer direct na ontvangst van een attentie- of motiveringsbrief. Hieraan zijn fatale termijnen verbonden en tijdige actie is dus nodig.

Welke informatie bruikbaar is voor de berekening van uw werkelijk rendement in enig belastingjaar, hangt af van diverse omstandigheden zoals de samenstelling van uw vermogen. Wij helpen u graag om te bepalen of het indienen van het OWR-formulier in enig belastingjaar zinvol is. Laten we voorkomen dat u belasting betaalt over rendement dat u nooit heeft behaald.

Neem bij twijfels of vragen vooral contact op met uw contactpersoon binnen HLB Blömer.