Update giftenregeling

Giftenaftrek in de vennootschapsbelasting ongewijzigd

Anders dan eerder gepland, blijft de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting in 2025 behouden. De voorwaarden gemoeid met deze giftenaftrek wijzigen niet, zodat kwalificerende giften in 2025 aan fiscaal erkende Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s) tot maximaal 50% van de winst en een maximum van € 100.000 in aftrek kunnen blijven komen.

Bij grotere donaties blijft voor de onderneming van belang om de zakelijke redenen te onderbouwen. Van reclame of sponsorgelden lijken zakelijke gronden voldoende duidelijk, zodat beperking van de aftrek daarvan niet gauw aan de orde is. Voor zakelijke giften kan voorts op grond van zogeheten MVO-beleid (‘Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen’) bij de onderneming ook in komende jaren nog worden onderbouwd waarom daarmee ondernemingsbelangen zijn gediend. In zoverre blijven dergelijke zakelijke kosten dus onverminderd voor aftrek in aanmerking komen.

Regeling geven uit de vennootschap

De ‘regeling geven uit de vennootschap’ wordt met ingang van 2025 volgens plan al weer afgeschaft, zodat de regeling effectief alleen maar gold in 2024.

Met het vervallen van deze regeling kunnen giften die een vennootschap doet aan een erkend goed doel op of na 1 januari 2025 weer worden aangemerkt als een uitdeling aan de (aanmerkelijk belang) aandeelhouder in privé. Anders dan in 2024 komt zodoende in het nieuwe jaar bij de aandeelhouder heffing van inkomstenbelasting in box 2 aan de orde en kan bij de vennootschap afdracht van dividendbelasting een rol spelen. Vooral in situaties waarin giften voor de vennootschapsbelasting niet (geheel) aftrekbaar blijken, moet de aandeelhouder in privé rekening houden met verschuldigde inkomstenbelasting.

Mogelijk kan die aandeelhouder deze gift wel nog (deels) in de inkomstenbelasting in aftrek brengen, maar daaraan zijn voorwaarden verbonden. In de meeste gevallen en zeker bij omvangrijke giften, zullen de gemoeide voorwaarden gauw tot beperking van aftrek leiden in de inkomstenbelasting.

Hoger aftrekplafond voor periodieke giften

De mogelijkheden tot aftrek van periodieke giften in de inkomstenbelasting worden verruimd. Deze blijven nu begrensd op een maximum van € 250.000 per jaar, maar dit plafond wordt verhoogd naar liefst € 1,5 miljoen per jaar. Een prettige tegemoetkoming voor vermogende donateurs uiteraard, maar gezien de bedragen en voorwaarden ongetwijfeld met beperkte maatschappelijke reikwijdte.

Conclusie

Bent u of is uw vennootschap van plan om te doneren aan erkende ANBI’s, dan biedt de fiscale regelgeving daartoe in 2024 meestal meer en voordeligere mogelijkheden dan in het nieuwe jaar. Zorg dus kortom voor tijdige beoordeling en fiscaal optimale uitvoering van uw donaties. Daarmee blijven goede doelen enerzijds gesteund, maar blijven fiscale heffingen anderzijds beperkt.

Wilt of kunt u pas na 1 januari 2025 overgaan tot donaties aan goede doelen dan zal een periodieke gift vanuit privé naar verwachting vaker voordelig blijken. Voor zakelijke giften uit een vennootschap blijft kwalificerend MVO-beleid ook in het nieuwe jaar van belang.